Odzież ochronna w kosztach firmy – stanowisko fiskusa przychylne przedsiębiorcom

Nie od dziś wiadomo, że skarbówka niechętnie patrzy na próby wliczenia w koszty podatkowe ubrań noszonych w ramach działalności gospodarczej. W praktyce wielokrotnie pojawiały się niekorzystne dla podatników interpretacje, według których wydatki na odzież – nawet tę wykorzystywaną podczas pracy – nie mogą być uznane za koszt uzyskania przychodu. Jednak okazuje się, że nie wszystkie elementy garderoby przedsiębiorcy są z góry skreślane z listy kosztów podatkowych. Szczególnym przypadkiem jest odzież ochronna, której przeznaczenie jest ściśle związane z bezpieczeństwem i higieną pracy.

Przykład z życia: wątpliwości przedsiębiorcy

Do dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej wpłynął wniosek od przedsiębiorcy prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą w branży budowlanej i inżynieryjnej. Przedsiębiorca ten zajmuje się m.in. projektowaniem infrastruktury drogowej, przeglądami dróg i nadzorami inwestorskimi. W związku z wykonywaną działalnością występują u niego liczne zagrożenia, takie jak potrącenie przez sprzęt budowlany, pylenie materiałów, porażenie prądem czy urazy spowodowane upadkami z wysokości. Dlatego postanowił zapytać, czy może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki na odzież ochronną – kurtkę z pasami odblaskowymi, buty ochronne, kask, rękawice, maseczki przeciwpyłowe oraz okulary ochronne.

Interpretacja indywidualna: stanowisko fiskusa

Dyrektor KIS przychylił się do stanowiska przedsiębiorcy. Podkreślił, że aby wydatek mógł być uznany za koszt podatkowy, musi on:

✅ pozostawać w związku z przychodem lub źródłem przychodu i być poniesiony w celu jego uzyskania lub zabezpieczenia,

✅ nie być ujęty w katalogu wydatków wyłączonych z kosztów (art. 23 ust. 1 ustawy o PIT),

✅ być właściwie udokumentowany.

Co do zasady, wydatki na odzież prywatną – jak koszule czy zwykłe buty – nie mogą być zaliczane do kosztów podatkowych. Jednak w przypadku odzieży ochronnej przeznaczonej wyłącznie do wykonywanej działalności – takiej jak kask czy obuwie robocze – fiskus uznał, że mają one bezpośredni związek z uzyskiwanymi przychodami. Ponadto takie wydatki nie zostały wskazane w katalogu wydatków wyłączonych z kosztów.

Praktyczne znaczenie dla firm

Interpretacja ta jest ważnym sygnałem dla przedsiębiorców – szczególnie tych z branż, gdzie odzież ochronna jest podstawowym elementem zapewniającym bezpieczeństwo pracy. Dzięki niej podatnicy mogą mieć większą pewność, że wydatki ponoszone na odzież ochronną, jak również inne środki BHP, mogą być uwzględniane w kosztach prowadzonej działalności. To nie tylko korzyść podatkowa, ale i dowód na to, że dbałość o bezpieczeństwo pracowników i współpracowników jest integralną częścią prawidłowo prowadzonej firmy.