Ulga na sponsoring – podwójne korzyści dla przedsiębiorcy

Ulga na sponsoring to jeden z mechanizmów, który może znacząco obniżyć zobowiązania podatkowe przedsiębiorców. Wprowadzona już jakiś czas temu, umożliwia odliczenie od podstawy opodatkowania 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność sportową, kulturalną oraz wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę. Choć sama idea tej ulgi wydaje się prosta, to w praktyce pojawiają się liczne wątpliwości i kolejne interpretacje fiskusa, które pokazują, że nie wszystko jest tak oczywiste, jakby się mogło wydawać.

---

Czym dokładnie jest ulga na sponsoring?

W skrócie – to możliwość dodatkowego odliczenia połowy kosztów poniesionych przez przedsiębiorcę na wspieranie działalności sportowej, kulturalnej oraz edukacyjnej i naukowej. Dzięki temu przedsiębiorca może nie tylko zaliczyć pełną kwotę tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów, ale dodatkowo 50% tej kwoty odliczyć od podstawy opodatkowania – co stanowi istotne wsparcie finansowe.

---

Wątpliwości przedsiębiorcy i pytanie do fiskusa

Z takim właśnie pytaniem zwrócił się do Krajowej Informacji Skarbowej przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą. Zawarł on umowę sponsoringową z klubem sportowym, która obejmowała świadczenie usług reklamowych. Zapłata miała formę ryczałtu, a jej wysokość była uzależniona od zakresu pakietu reklamowego

oferowanego przez klub. W zamian za przekazanie środków pieniężnych klub sportowy zobowiązał się do świadczenia usług reklamowych – czyli do promowania działalności przedsiębiorcy, co miało przyczynić się do dotarcia do szerszego grona odbiorców i pozyskania nowych klientów.

Przedsiębiorca zapytał, czy w takiej sytuacji wydatki ponoszone w ramach tej umowy mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów, a także – czy może on skorzystać z ulgi sponsoringowej.

---

Podwójna korzyść – stanowisko fiskusa

Fiskus potwierdził, że przedsiębiorca postąpił prawidłowo. Skoro klub sportowy przeznacza środki w całości na cele wskazane w ustawie o PIT (np. zakup sprzętu sportowego czy wynagrodzenie kadry szkoleniowej), a wydatki ponoszone przez przedsiębiorcę są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, to przedsiębiorca ma prawo:

✅ zaliczyć całość poniesionych kosztów do kosztów uzyskania przychodów,

✅ odliczyć dodatkowo 50% tych kosztów w ramach ulgi sponsoringowej.

---

Dlaczego to się opłaca?

Z interpretacji wynika, że umowy sponsoringowe z klubami sportowymi czy kulturalnymi są szczególnie atrakcyjne – nie tylko umożliwiają dotarcie do nowych odbiorców i reklamowanie działalności w atrakcyjny sposób, ale jednocześnie dają przedsiębiorcy możliwość podwójnego rozliczenia wydatków – jako kosztów uzyskania przychodów i jako ulgi podatkowej.

W efekcie przedsiębiorca może znacząco obniżyć swoje zobowiązania podatkowe, jednocześnie zyskując realne korzyści promocyjne. Warto pamiętać, że każdorazowo trzeba jednak zweryfikować, czy umowa sponsoringowa i sposób wydatkowania środków przez klub lub instytucję spełniają warunki określone w ustawie o PIT.

➡️ Interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 28 października 2024 r., znak 0115-KDIT3.4011.738.2024.2.AD