_gif.gif)
Biała lista podatników VAT a płatności za usługi zwolnione z VAT
- Paweł Gorzelec
- 7 godzin temu
- 2 minut(y) czytania
Od kilku lat przedsiębiorcy korzystają z tzw. białej listy podatników VAT. To oficjalny rejestr, w którym znajdują się dane zarejestrowanych podatników VAT – m.in. nazwa firmy, adres prowadzenia działalności, numer NIP, data rejestracji do VAT czy firmowe rachunki bankowe. Szczególnie ważny jest właśnie numer rachunku, ponieważ dokonanie płatności na konto inne niż wskazane w wykazie niesie konsekwencje podatkowe – brak możliwości zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów.
W praktyce problem pojawia się coraz częściej u przedsiębiorców, którzy regulują należności za czynności zwolnione z VAT. Czy i ich obowiązują te same zasady?
Zapłata na inne konto a obowiązek ZAW-NR
Zgodnie z przepisami podatkowymi, jeśli przedsiębiorca zapłaci za transakcję powyżej 15 000 zł na rachunek niewidniejący w wykazie podatników VAT, nie może zaliczyć tego wydatku do kosztów uzyskania przychodów. Dotyczy to sytuacji, gdy sprzedawcą jest podmiot zarejestrowany jako podatnik VAT czynny.
Warto podkreślić: obowiązek dotyczy nie tylko transakcji opodatkowanych VAT, ale także płatności za czynności zwolnione z VAT, o ile usługodawca widnieje w rejestrze jako podatnik VAT czynny.
Przykład z praktyki – lekarz na B2B
W jednej z interpretacji podatkowych spółka zatrudniająca lekarzy zapytała, czy płatności na prywatne konto lekarza (nieujawnione w białej liście) mogą być zaliczane do kosztów. Lekarz był zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, ale wykonywał wyłącznie usługi medyczne zwolnione z VAT.
Spółka uważała, że skoro usługi są zwolnione, nie ma obowiązku składania zawiadomienia ZAW-NR. Fiskus był jednak innego zdania – uznał, że sam fakt rejestracji kontrahenta jako podatnika VAT czynnego przesądza o tym, że zapłata na rachunek spoza białej listy bez złożenia zawiadomienia ZAW-NR jest niezgodna z przepisami.
Konsekwencje i jak ich uniknąć
Brak zgłoszenia ZAW-NR w ciągu 7 dni od przelewu oznacza wyłączenie wydatku z kosztów podatkowych lub konieczność zwiększenia przychodów. Jedynym sposobem na zabezpieczenie interesów przedsiębiorcy jest złożenie zawiadomienia ZAW-NR we właściwym urzędzie skarbowym.
Analogiczne zasady obowiązują zarówno podatników CIT, jak i osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą rozliczające się w PIT.
Co powinien zrobić przedsiębiorca?
Zawsze przed zapłatą sprawdzić kontrahenta w białej liście.
Zweryfikować, czy jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, nawet jeśli świadczy usługi zwolnione z VAT.
W razie przelewu na rachunek spoza wykazu – niezwłocznie złożyć zawiadomienie ZAW-NR.
Podsumowanie: Nawet płatności za czynności zwolnione z VAT mogą rodzić konsekwencje podatkowe, jeśli kontrahent jest podatnikiem VAT czynnym, a przedsiębiorca dokona przelewu na rachunek spoza białej listy. Należyta staranność i terminowe złożenie ZAW-NR pozwolą uniknąć problemów podatkowych.
Komentarze