Bony podarunkowe a VAT najważniejsze zasady dla przedsiębiorców

Bony podarunkowe to popularne narzędzie w biznesie – świetnie sprawdzają się jako prezent dla klientów, forma promocji czy element programów lojalnościowych. Warto jednak pamiętać, że ich wydawanie wiąże się z określonymi konsekwencjami podatkowymi, zwłaszcza na gruncie podatku VAT.

Kilka lat temu w ustawie o VAT wprowadzono regulacje dotyczące bonów, które rozróżniają bony jednego przeznaczenia (SPV) i bony różnego przeznaczenia (MPV). To właśnie od tej kwalifikacji zależy sposób rozliczenia podatku.

• Bon jednego przeznaczenia (SPV) – już w chwili emisji wiadomo, jaka stawka VAT będzie miała zastosowanie oraz gdzie nastąpi dostawa towarów lub świadczenie usług. W takim przypadku podatek należy rozliczyć już przy wydaniu bonu.

• Bon różnego przeznaczenia (MPV) – w momencie emisji nie da się ustalić wszystkich informacji potrzebnych do prawidłowego rozliczenia VAT (np. stawki podatku). Tutaj podatek naliczany jest dopiero przy realizacji bonu, czyli w chwili faktycznej dostawy towarów lub świadczenia usług.

---

Sprzedaż i realizacja bonów różnego przeznaczenia

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził niedawno, że wydanie bonu MPV nie jest jeszcze czynnością opodatkowaną VAT. Dopiero gdy klient wykorzysta bon na zakup towaru lub usługi, powstaje obowiązek podatkowy.

To samo dotyczy kasy fiskalnej – transakcja powinna być zaewidencjonowana dopiero w momencie realizacji bonu, a nie w chwili jego sprzedaży.

---

Co z niewykorzystanymi bonami?

Często zdarza się, że klient nie wykorzysta bonu w całości albo w ogóle. Co wtedy?

Interpretacja KIS wyjaśnia, że:

• jeśli bon straci ważność, a środki nie podlegają zwrotowi,

• i nie doszło do faktycznego zakupu towaru lub usługi,

to niewykorzystana część wartości bonu nie podlega opodatkowaniu VAT. Podatek jest bowiem należny wyłącznie od faktycznie zrealizowanych świadczeń.

---

Dlaczego to ważne dla przedsiębiorców?

W praktyce oznacza to, że przedsiębiorca, który wydaje bony różnego przeznaczenia, nie ma obowiązku rozliczania VAT w chwili ich emisji. Obowiązek powstaje dopiero przy faktycznym zakupie dokonywanym za pomocą bonu. To korzystne rozwiązanie dla firm, ale jednocześnie wymaga prawidłowego zakwalifikowania bonu i dokładnego monitorowania transakcji.

📌 Podsumowując:

• wydanie bonu MPV nie generuje obowiązku podatkowego w VAT,

• sprzedaż należy zarejestrować na kasie fiskalnej dopiero przy realizacji bonu,

• niewykorzystane środki nie podlegają VAT.

---

➡️ Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 4 września 2025 r. (0113-KDIPT1-3.4012.631.2025.2.MK) jasno potwierdza te zasady i stanowi istotne wsparcie dla przedsiębiorców wątpiących w poprawność stosowanych rozliczeń.