Dokumentacja cen transferowych za 2024 r. – kto, kiedy i jak powinien ją przygotować?

---

Dokumentacja cen transferowych za 2024 r. – kto, kiedy i jak powinien ją przygotować?

Zbliżający się koniec roku to dla wielu przedsiębiorców nie tylko czas podsumowań, ale

i intensywnych obowiązków podatkowych. Jednym z nich jest przygotowanie dokumentacji cen transferowych za rok 2024 oraz złożenie odpowiednich informacji do urzędu skarbowego. Kogo dotyczą te obowiązki, jakie są progi wartości transakcji

i w jakich terminach należy działać? Oto najważniejsze informacje w praktycznym skrócie.

Kto musi przygotować dokumentację cen transferowych?

Obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych dotyczy podatników dokonujących tzw. transakcji kontrolowanych z podmiotami powiązanymi, jeżeli ich wartość w danym roku przekroczy określone limity. Dla roku 2024 progi te wynoszą:

• 10 000 000 zł – dla transakcji towarowych (np. sprzedaż lub zakup towarów, materiałów, wyrobów),

• 10 000 000 zł – dla transakcji finansowych (np. pożyczki, kredyty),

• 2 000 000 zł – dla transakcji usługowych (np. doradztwo, marketing, IT),

• 2 000 000 zł – dla pozostałych transakcji.

Warto pamiętać, że obowiązek dokumentacyjny może dotyczyć również transakcji

z podmiotami niepowiązanymi, jeśli mają one siedzibę w tzw. rajach podatkowych.

W takim przypadku progi są niższe:

• 2 500 000 zł – dla transakcji finansowych,

• 500 000 zł – dla pozostałych.

  
  

➡️ Praktyczna wskazówka: już teraz warto przeanalizować łączną wartość transakcji

z 2024 roku – z podziałem na towarowe, usługowe i finansowe – aby sprawdzić, czy obowiązek dokumentacyjny dotyczy Twojej firmy.

Zwolnienia z obowiązku przygotowania dokumentacji

Nie każda transakcja powyżej progów oznacza obowiązek dokumentacji. W przypadku transakcji krajowych (czyli pomiędzy polskimi podmiotami powiązanymi) podatnik może być zwolniony, jeśli wszystkie poniższe warunki są spełnione:

1. żadna ze stron nie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego,

2. żadna ze stron nie korzysta ze zwolnienia strefowego (SSE, decyzja o wsparciu),

3. żadna ze stron nie poniosła straty podatkowej.

Warunki te muszą wystąpić łącznie, by zwolnienie miało zastosowanie.

Informacja o cenach transferowych TPR – obowiązek raportowy

Choć sama dokumentacja (tzw. local file) nie musi być składana do urzędu, przedsiębiorca ma obowiązek złożyć informację o cenach transferowych (TPR). Są to formularze elektroniczne:

• TPR-C – dla podatników CIT,

• TPR-P – dla podatników PIT.

W informacji TPR należy wykazać m.in.:

• dane o podmiotach powiązanych i transakcjach kontrolowanych,

• zastosowane metody weryfikacji cen,

• oświadczenie, że ceny są rynkowe, a dokumentacja została sporządzona zgodnie ze stanem faktycznym.

  
  

Terminy, o których trzeba pamiętać

📌 Do 31 października 2025 r. – sporządzenie lokalnej dokumentacji cen transferowych (local file).

📌 Do 1 grudnia 2025 r. – złożenie informacji o cenach transferowych (TPR-C/TPR-P).📌 Do 31 grudnia 2025 r. – sporządzenie dokumentacji grupowej (master file) – dotyczy największych grup kapitałowych.

Podsumowanie

Warto już teraz rozpocząć analizę transakcji z podmiotami powiązanymi i przygotować dane do dokumentacji. Prawidłowe sporządzenie dokumentacji cen transferowych to nie tylko spełnienie obowiązku ustawowego, ale też ważny element ochrony przed potencjalnymi sankcjami podatkowymi.

Podstawa prawna:

• art. 11k–11t ustawy o CIT (Dz.U. z 2025 r., poz. 278 ze zm.)

• art. 23w–23zf ustawy o PIT (Dz.U. z 2025 r., poz. 163 ze zm.)