_gif.gif)
Przekształcenie JDG w jednoosobową spółkę z o.o. a proporcja VAT – czy trzeba ją zmieniać?
- Paweł Gorzelec
- 4 godziny temu
- 2 minut(y) czytania
Przedsiębiorcy coraz częściej decydują się na przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w jednoosobową spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Zmiana ta ma wiele zalet, m.in. ograniczenie odpowiedzialności właściciela czy większą elastyczność w dalszym rozwoju firmy. Pojawia się jednak praktyczne pytanie: czy po przekształceniu trzeba na nowo ustalać proporcję odliczenia VAT?
Odpowiedź brzmi: nie ma takiego obowiązku.
Ogólne zasady odliczenia VAT
Prawo do odliczenia VAT polega przede wszystkim na przypisaniu ponoszonych wydatków do określonego rodzaju sprzedaży:
jeżeli zakupy służą działalności opodatkowanej – podatnik odlicza VAT w całości,
jeżeli służą czynnościom zwolnionym – VAT nie podlega odliczeniu,
jeżeli zakupy dotyczą obu rodzajów działalności – stosuje się odliczenie częściowe.
W praktyce oznacza to, że VAT można odliczyć tylko w zakresie, w jakim dany towar lub usługa faktycznie jest związana ze sprzedażą opodatkowaną.
Odliczenie VAT według proporcji
Jeżeli nie da się jednoznacznie oddzielić wydatków przypisanych do sprzedaży opodatkowanej od tych, które dotyczą działalności zwolnionej, stosuje się tzw. proporcję z art. 90 ustawy o VAT.
Proporcja ta obliczana jest jako udział obrotu z działalności opodatkowanej w całkowitym obrocie przedsiębiorcy. Co do zasady, ustala się ją na podstawie danych z roku poprzedniego.
Warto pamiętać o szczególnych regulacjach:
proporcję zaokrągla się w górę,
niektóre transakcje, np. sprzedaż środków trwałych, nie wchodzą do obrotu,
w przypadku braku danych z poprzedniego roku stosuje się proporcję szacunkową.
Interpretacja podatkowa – brak konieczności zmiany proporcji
Dyrektor KIS w interpretacji z 18 lipca 2025 r. (0114-KDIP4-2.4012.302.2025.4.AA) potwierdził, że przekształcenie JDG w jednoosobową spółkę z o.o. nie powoduje konieczności ustalania nowej proporcji VAT.
Dlaczego? Ponieważ spółka powstała w wyniku przekształcenia kontynuuje działalność przedsiębiorcy i przejmuje jego prawa podatkowe – w tym prawo do odliczenia VAT w ustalonej dotychczas proporcji.
Sukcesja podatkowa
Zgodnie z Ordynacją podatkową oraz Kodeksem spółek handlowych, jednoosobowa spółka kapitałowa wstępuje w prawa podatkowe przekształcanego przedsiębiorcy, o ile nie wyłączają tego przepisy szczególne. Obejmuje to m.in. prawo do odliczenia VAT, ale nie wszystkie zobowiązania podatkowe.
W konsekwencji – proporcja wyliczona przed przekształceniem zachowuje ważność i nie trzeba jej zmieniać.
Podstawa prawna:
Komentarze