Skutki podatkowe wykupu samochodu z leasingu operacyjnego w 2025 r.

Leasing operacyjny samochodu osobowego kończy się zazwyczaj możliwością wykupu pojazdu. To z pozoru prosta decyzja może jednak rodzić zróżnicowane konsekwencje podatkowe – w zależności od tego, czy samochód zostanie wykupiony na firmę, czy prywatnie.

Wykup samochodu na firmę

Wykup auta po zakończeniu leasingu traktowany jest jako nowe zdarzenie gospodarcze – niezależne od samej umowy leasingowej. Oznacza to, że należy odpowiednio rozliczyć go podatkowo w kontekście PIT i VAT.

PIT – zasady ogólne

🔹 Wartość samochodu do 10 000 zł – Można ująć wydatek jednorazowo w kosztach w miesiącu oddania pojazdu do używania,– lub wprowadzić samochód do ewidencji środków trwałych i dokonać odpisu amortyzacyjnego (jednorazowego lub systematycznego).

🔹 Wartość samochodu powyżej 10 000 zł – Obowiązkowe ujęcie w ewidencji środków trwałych,– Amortyzacja liniowa – z limitem kosztów podatkowych:👉 do 150 000 zł – w przypadku zwykłych samochodów osobowych,👉 do 225 000 zł – dla pojazdów elektrycznych lub napędzanych wodorem.

VAT – odliczenia

✔️ 50% VAT – jeśli pojazd będzie używany w sposób mieszany (służbowo i prywatnie),

✔️ 100% VAT – przy pełnym użytkowaniu firmowym i prowadzeniu ewidencji przebiegu.

---

Przykład rozliczenia:

👉 Wariant 1 – odliczenie 100% VAT Samochód o wartości netto 9000 zł + 2070 zł VAT (brutto 11 070 zł).VAT: odliczenie pełne 2070 zł, wydatek 9000 zł można ująć jednorazowo w kosztach lub amortyzować.

👉 Wariant 2 – odliczenie 50% VAT Odliczenie VAT: 1035 zł Wartość początkowa samochodu: 9000 zł + 1035 zł = 10 035 zł Amortyzacja: np. 167,25 zł miesięcznie (20% rocznie).

📌 Sprzedaż samochodu wykupionego na firmę Powoduje obowiązek rozliczenia VAT należnego oraz – w niektórych przypadkach – korekty VAT naliczonego (jeśli sprzedaż nastąpi w okresie korekty przy odliczeniu 50%).

---

Wykup samochodu prywatnie

• W przypadku wykupu pojazdu na cele osobiste:

• Brak prawa do odliczenia VAT

• Brak VAT należnego przy ewentualnej sprzedaży auta

• Zwolnienie z PIT po 6 latach od wykupu

Jeśli sprzedaż nastąpi wcześniej – dochód należy rozliczyć jako część działalności gospodarczej (wg wybranej formy opodatkowania).

Podstawa prawna: 

art. 10 ust. 2 pkt 4, art. 14 ust. 2 pkt 19, art. 22d, art. 22f, art. 22k ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2025 r., poz. 163 ze zm.)

art. 86a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2025 r., poz. 775 ze zm.)