_gif.gif)
Zapłata na rachunek spoza „białej listy” – co to oznacza dla podatnika?
- Paweł Gorzelec
- 11 sie
- 2 minut(y) czytania
Zaktualizowano: 13 sie
W prowadzeniu działalności gospodarczej liczy się nie tylko terminowa zapłata faktur, ale także to, na jaki rachunek bankowy trafiają środki. Od kilku lat obowiązuje w Polsce tzw. „biała lista” podatników VAT – wykaz prowadzony przez administrację skarbową, który umożliwia przedsiębiorcom weryfikację kontrahentów i numerów rachunków bankowych.
Brak ostrożności przy realizowaniu przelewów, szczególnie w przypadku transakcji powyżej 15 000 zł, może skutkować poważnymi konsekwencjami podatkowymi – w tym brakiem możliwości zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodu czy odpowiedzialnością solidarną za zaległości VAT kontrahenta.
Kiedy musisz płacić na rachunek z „białej listy”?
Zgodnie z ustawą – jeśli:
stroną transakcji jest inny przedsiębiorca,
jednorazowa wartość transakcji przekracza 15 000 zł (w PLN lub po przeliczeniu z walut obcych według kursu NBP z dnia poprzedzającego transakcję),
wówczas zapłata musi trafić na rachunek płatniczy widniejący w wykazie podatników VAT.
Wykaz dostępny jest tutaj: wyszukiwarka podatników VAT.
Jakie są konsekwencje zapłaty na rachunek spoza wykazu?
Jeżeli przelew trafi na numer konta niewidniejący na „białej liście” w dniu jego zlecenia, przedsiębiorca:
nie zaliczy wydatku do kosztów uzyskania przychodów w tej części, która została uregulowana w taki sposób,
może ponieść odpowiedzialność solidarną za ewentualne zaległości VAT dostawcy lub usługodawcy.
Co ważne, jeśli płatność jest dzielona na transze, każda z nich podlega tym samym zasadom.
Co zrobić, jeśli błąd już się zdarzy?
Jeżeli koszt został wcześniej ujęty w KUP, konieczne jest:
zmniejszenie kosztów uzyskania przychodów w odpowiedniej części, lub
zwiększenie przychodów – w miesiącu dokonania płatności niezgodnie z przepisami.
Jak uniknąć sankcji? – ZAW-NR
Rozwiązaniem jest złożenie zawiadomienia ZAW-NR do właściwego urzędu skarbowego w terminie 7 dni od dnia zlecenia przelewu. Złożenie ZAW-NR:
pozwala zaliczyć wydatek do kosztów,
zwalnia z odpowiedzialności solidarnej w VAT.
Ważne:
Zgłoszenie dotyczy rachunku, a nie konkretnej płatności – jeśli raz zgłosisz dany numer konta, nie musisz powtarzać procedury przy kolejnych przelewach.
Formularz można złożyć elektronicznie przez e-Urząd Skarbowy lub w formie papierowej.
Alternatywy dla ZAW-NR
Negatywnych konsekwencji unikniesz także wtedy, gdy:
płatność zostanie dokonana mechanizmem podzielonej płatności (split payment),
przelew trafi na rachunek banku lub SKOK spełniający określone ustawowo warunki,
faktura dotyczy m.in. importu towarów, WNT lub transakcji rozliczanej przez nabywcę.
Podsumowanie
Weryfikacja numeru rachunku kontrahenta przed dokonaniem przelewu to dziś obowiązek, a nie formalność. Brak tej ostrożności może kosztować nie tylko utratę prawa do kosztów podatkowych, ale i narażenie się na współodpowiedzialność za cudze zaległości w VAT.
Wskazówka Taxenbach: Ustal w swojej firmie prostą procedurę – przed każdą płatnością powyżej 15 000 zł sprawdzaj numer konta w wykazie podatników VAT. To prosta czynność, która może uchronić Cię przed kosztownymi błędami.
Podstawa prawna:
Komentarze