Strata z poprzednich lat może obniżyć podatek w kolejnych okresach

---

Nie każdy rok w biznesie kończy się zyskiem. Zdarza się, że wydatki przewyższają przychody, a podatnik osiąga stratę. Choć brzmi to niekorzystnie, w praktyce może okazać się korzystne – strata podatkowa z poprzednich lat pozwala obniżyć podatek w latach kolejnych.

Na czym polega rozliczanie straty?

Przychody i koszty rozlicza się zawsze w ramach określonego źródła przychodów – np. w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej. Jeśli powstaje w niej strata, można ją odliczyć wyłącznie w tym źródle, a nie np. od innych dochodów prywatnych.

Podatnik ma do wyboru dwa sposoby:

1. Stopniowe odliczanie – przez kolejne 5 lat, z limitem 50% wartości straty w jednym roku.

2. Jednorazowe odliczenie – w jednym roku można odliczyć do 5 mln zł. Niewykorzystaną nadwyżkę można rozliczać dalej (z limitem 50% straty w danym roku).

   
   

Przykład 1 – rozliczenie w równych częściach

Podatnik w 2024 r. poniósł stratę w wysokości 50 000 zł. Rozlicza ją w pięciu kolejnych latach, po 10 000 zł rocznie.

Kategoria / rok	2025	2026	2027	2028	2029
Dochód osiągnięty w danym roku	12 000	100 000	10 000	35 000	25 000
Strata do odliczenia w roku	10 000	10 000	10 000	10 000	10 000
Dochód do opodatkowania	2 000	90 000	0	25 000	15 000
Pozostała strata do odliczenia	40 000	30 000	20 000	10 000	0

Przykład 2 – rozliczenie w dwóch latach

Podatnik może też wybrać inną strategię i odliczyć stratę szybciej – w maksymalnym limicie 50% na rok.

Kategoria / rok	2025	2026	2027	2028	2029
Dochód osiągnięty w danym roku	12 000	100 000	10 000	35 000	25 000
Strata do odliczenia w roku	0	25 000	0	25 000	0
Dochód do opodatkowania	12 000	75 000	10 000	10 000	25 000
Pozostała strata do odliczenia	50 000	25 000	25 000	0	0

Przykład 3 – duża strata i limit 5 mln zł

Podatnik poniósł w 2024 r. stratę w wysokości 7 000 000 zł. W 2025 r. osiągnął dochód 10 000 000 zł, a w 2026 r. – 3 000 000 zł.

Kategoria / rok	2025	2026
Dochód osiągnięty w danym roku	10 000 000	3 000 000
Strata do odliczenia w roku	5 000 000	2 000 000
Dochód do opodatkowania	5 000 000	1 000 000
Pozostała strata do odliczenia	2 000 000	0

W pierwszym roku można odliczyć maksymalnie 5 mln zł, a pozostałe 2 mln zł zostają na kolejne lata (z zachowaniem limitu 50% rocznie).

Rozliczenie straty a zmiana formy opodatkowania

Zmiana formy opodatkowania (np. przejście z zasad ogólnych lub podatku liniowego na ryczałt) nie powoduje utraty prawa do rozliczenia straty. Straty z lat ubiegłych można odliczać także w ryczałcie.

Odliczanie straty w trakcie roku

Podatnik może uwzględnić stratę już przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy. Jeśli ostatecznie cały rok zakończy się stratą, nie traci prawa do odliczenia w kolejnych latach.

Strata a zawieszenie działalności

Zawieszenie lub zamknięcie firmy również nie pozbawia prawa do odliczeń. Okres pięcioletni liczony jest dalej – obejmuje również czas, kiedy firma była nieaktywna.

Podsumowanie

Strata podatkowa może być potraktowana jako narzędzie optymalizacji. Dzięki odpowiedniemu rozliczeniu można znacząco obniżyć zobowiązania w kolejnych latach. Wybór odpowiedniej strategii – stopniowej lub szybszej – zależy od przewidywanych wyników finansowych przedsiębiorcy.

Podstawa prawna:

• art. 9 ust. 3 – art. 9 ust. 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2025 r., poz. 163 ze zm.)

• art. 7 ust. 5 – art. 7 ust. 6 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2025 r., poz. 278 ze zm.)

• art. 11 ust. 1 – art. 11 ust. 3 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (tekst jedn. Dz.U. z 2025 r., poz. 843 ze zm.)