Garaż dla auta firmowego nie ogranicza amortyzacji – ale nie wszystkie koszty rozliczysz w 100%

---

Od kilku lat przedsiębiorcy mierzą się z limitem zaliczania do kosztów wydatków związanych z samochodami używanymi „mieszanie” (służbowo i prywatnie). Choć praktyka organów i sądów ugruntowała zakres tego ograniczenia, wciąż pojawiają się niuanse. Jeden z nich dotyczył murowanego garażu wolnostojącego kupionego do przechowywania auta w działalności.

W interpretacji z 29 sierpnia 2025 r. (0114-KDIP3-2.4011.679.2025.2.MT) Dyrektor KIS odpowiedział na pytanie podatniczki, która:

• prowadzi JDG,

• korzysta z samochodu osobowego w leasingu operacyjnym (użycie mieszane),

• kupiła wolnostojący garaż murowany, planuje wpisać go do ewidencji środków trwałych i amortyzować,

• ponosi bieżące koszty utrzymania (media, podatek od nieruchomości, opłaty eksploatacyjne).

  
  

Kluczowe wnioski z interpretacji

1) Amortyzacja garażu – bez limitu (100%)

Jeżeli garaż zostanie ujęty w ewidencji środków trwałych, odpisy amortyzacyjne od jego wartości początkowej mogą w całości stanowić koszty podatkowe. Ograniczenie „samochodowe” nie dotyczy amortyzacji garażu.

Uwaga: grunty nie podlegają amortyzacji – przy ustalaniu wartości początkowej garażu nie uwzględniamy wartości gruntu.

2) Bieżące naprawy i konserwacje – tak, ale rozróżnij od ulepszeń

• Remont/konserwacja: wydatki bieżące (np. odmalowanie, wymiana żarówek, naprawa bramy) możesz zaliczyć bezpośrednio w koszty (co do zasady w 100%).

• Ulepszenie środka trwałego (np. dobudowa wiaty, montaż automatyki zwiększającej wartość użytkową) zwiększa wartość początkową i rozliczasz je przez amortyzację.

3) Eksploatacja i utrzymanie – limit 75%

Koszty eksploatacji i utrzymania garażu (np. prąd, podatek od nieruchomości, opłaty administracyjne, sprzątanie) są powiązane z użytkowaniem samochodu mieszanego, dlatego obowiązuje limit 75% w kosztach uzyskania przychodów.

4) Dokumentacja i racjonalność

Każdy wydatek musi być gospodarczo uzasadniony i właściwie udokumentowany (faktury, umowy, protokoły). Warto też prowadzić krótki opis użytkowy (jak/po co garaż służy działalności), aby w razie kontroli łatwo wykazać związek z przychodem.

Praktyczny przewodnik dla przedsiębiorcy

Checklista przed ujęciem garażu w środkach trwałych:

•  Nieruchomość kompletna i zdatna do użytku w dniu przyjęcia.

•  Określ wartość początkową (bez gruntu).

•  Wybierz metodę i stawkę amortyzacji zgodnie z KŚT.

•  Przygotuj dokumentację (akt nabycia, faktury, protokół przyjęcia do ewidencji).

Jak rozróżniać wydatki na garaż:

• Remont/konserwacja (koszt bezpośredni): przywraca pierwotny stan techniczny, nie zwiększa wartości użytkowej.

• Ulepszenie (kapitalizacja + amortyzacja): zwiększa wartość użytkową/zdolność wytwórczą/okres używania.

Limity w pigułce:

• Amortyzacja garażu: 100% w kosztach.

• Eksploatacja/utrzymanie garażu: 75% w kosztach (przy użyciu mieszanym samochodu).

• Grunt: nie podlega amortyzacji.

  
  

Częste pytania (FAQ):

Czy limit 75% dotyczy też podatku od nieruchomości za garaż?

Tak – to koszt utrzymania obiektu, który służy przechowywaniu samochodu używanego mieszanie.

A co z ubezpieczeniem garażu?

Co do zasady – jako koszt utrzymania, przy użyciu mieszanym samochodu – stosuj zasadę 75% (jeżeli ubezpieczenie dotyczy wyłącznie garażu z tą funkcją).

Czy muszę wyliczać proporcję wykorzystania garażu?

Dla amortyzacji – nie (100%). Dla eksploatacji – tak, ale w praktyce przyjęto stały limit 75% wynikający z przepisów o wydatkach związanych z używaniem pojazdów do celów mieszanych.

Podsumowanie

Dobra wiadomość jest taka, że garaż jako odrębny środek trwały możesz amortyzować w 100% – przechowywanie w nim samochodu „mieszanego” nie obcina amortyzacji. Ostrożność zachowaj przy eksploatacji i utrzymaniu – tu działa limit 75%. Kluczem są poprawna kwalifikacja wydatków (remont vs. ulepszenie), właściwa dokumentacja i spójna argumentacja biznesowa.

Podstawa prawna:

Interpretacja indywidualna dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 29 sierpnia 2025 r., znak: 0114-KDIP3-2.4011.679.2025.2.MT