Odzież z logo firmy jako koszt uzyskania przychodu – kiedy fiskus mówi „tak”?

Paweł Gorzelec
16 godzin temu
3 minut(y) czytania

Wielu przedsiębiorców – w tym prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą – zadaje sobie pytanie, czy odzież z logo firmy może stanowić koszt uzyskania przychodu. Koszulki, bluzy, marynarki czy inne elementy garderoby są dziś powszechnie wykorzystywane podczas targów, konferencji branżowych oraz spotkań z klientami.

Z interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 20 listopada 2025 r. wynika, że takie wydatki mogą zostać zaliczone do kosztów podatkowych – ale tylko pod ściśle określonymi warunkami.

Choć sprawa dotyczyła programisty prowadzącego JDG, wnioski mają charakter uniwersalny i mogą być istotne dla wielu branż: usługowych, doradczych, IT, marketingowych czy eventowych.

Stan faktyczny przedstawiony w interpretacji

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej. Świadczy usługi programistyczne i aktywnie pozyskuje klientów podczas wydarzeń branżowych. W związku z tym planował:

zakup odzieży o neutralnym wyglądzie,
trwałe oznaczenie jej nazwą i logo firmy,
zastosowanie naszywek przyszytych lub trwale przyklejonych w widocznym miejscu,
wykorzystywanie takiej odzieży wyłącznie w ramach działalności gospodarczej, podczas kontaktów z potencjalnymi kontrahentami.

Kluczowe było przy tym to, że:

odzież nie miała charakteru reprezentacyjnego (bez luksusu i prestiżu),
oznakowanie służyło identyfikacji przedsiębiorcy i promocji marki,
wydatki miały być udokumentowane fakturami wystawionymi na przedsiębiorcę.

Podatnik zapytał Dyrektora KIS, czy zarówno zakup odzieży, jak i koszt naszywek z logo mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Odpowiedź była jednoznaczna – stanowisko podatnika uznano za prawidłowe.

Kiedy wydatek jest kosztem uzyskania przychodu?

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu:

osiągnięcia przychodów,
zachowania albo zabezpieczenia ich źródła,

z wyjątkiem wydatków wyraźnie wyłączonych w art. 23 ustawy.

W praktyce oznacza to, że wydatek:

musi zostać faktycznie poniesiony przez podatnika,
ma charakter definitywny (nie podlega zwrotowi),
pozostaje w związku z działalnością gospodarczą,
jest odpowiednio udokumentowany,
nie stanowi kosztu reprezentacji.

Warto pamiętać: to podatnik decyduje, co jest racjonalne w jego biznesie, ale ciężar udowodnienia związku z przychodem spoczywa na nim.

Reklama czy reprezentacja? Kluczowe rozróżnienie

To właśnie rozróżnienie pomiędzy reklamą a reprezentacją najczęściej decyduje o podatkowym losie wydatku.

Reprezentacja:

służy budowaniu prestiżu i wizerunku luksusu,
ma charakter okazały, ekskluzywny,
nie może być kosztem podatkowym.

Reklama:

ma na celu rozpowszechnianie informacji o firmie,
zwiększa rozpoznawalność marki,
obejmuje m.in. eksponowanie logo i nazwy przedsiębiorcy.

Odzież z wyraźnym, trwałym logo – o neutralnym charakterze – może więc pełnić funkcję reklamowo-identyfikacyjną, a nie reprezentacyjną.

Kiedy odzież z logo może być kosztem?

Aby wydatek został uznany za koszt uzyskania przychodu, muszą zostać spełnione łącznie następujące warunki:

Wyłączne wykorzystanie w działalności gospodarczej(targi, konferencje, obsługa klientów, wydarzenia branżowe).
Utrata charakteru osobistegopoprzez trwałe, widoczne i rozpoznawalne oznaczenie logo lub nazwą firmy.
Charakter reklamowy i identyfikacyjny oznaczenia– logo umożliwia jednoznaczną identyfikację przedsiębiorcy.
Brak cech reprezentacyjnych– brak luksusu, neutralny wygląd odzieży.
Prawidłowa dokumentacja– faktury obejmujące zakup odzieży, logo/naszywek oraz ich trwałe umieszczenie.

Spełnienie tych warunków pozwala zaliczyć wydatki do kosztów podatkowych.

Na co szczególnie uważać?

Organy podatkowe konsekwentnie kwestionują próby zaliczania do kosztów wydatków o charakterze osobistym, m.in.:

eleganckich garniturów i markowych ubrań bez widocznego logo,
odzieży używanej także prywatnie,
luksusowych elementów garderoby „z delikatnym znakiem firmowym”.

W takich sytuacjach fiskus może uznać, że:

związek z przychodem jest pozorny,
wydatek służy celom osobistym,
koszt nie podlega odliczeniu.

Podsumowanie

Interpretacja Dyrektora KIS z listopada 2025 r. potwierdza korzystne stanowisko dla przedsiębiorców. Odzież trwale oznaczona nazwą i logo firmy, wykorzystywana wyłącznie w działalności gospodarczej i pozbawiona cech reprezentacyjnych, może stanowić koszt uzyskania przychodów – zarówno w zakresie zakupu samej odzieży, jak i kosztów oznakowania.

Interpretacja: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej z 20 listopada 2025 r., znak: 0115-KDIT3.4011.809.2025.1.AK